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1、會計和稅法在確認企所得稅時，會產生一個暫時性差異，舉一個簡單的例子（固定資產折舊）來說明吧： 會計確認的折舊費：第1年30萬，第二年20萬，第三年10萬； 稅法與尋的折舊費：第1年20萬，第二年20萬，第三年20萬； 可以看出，會計和稅法確認的折舊費，總額是相當的，都是60萬，如果企業未扣除折舊費的利潤為100萬，那么在會計上，扣除折舊后的利潤就是100-30=70，所得稅（25%）就是17.5萬；但是，稅法確認的折舊只有20萬，那么所得稅（25%）就應該是（100-20）×25%=20萬：稅法比會計多確認2.5萬元的所得稅，這個應該怎么處理呢？用遞延稅款科目調節： 第一年 借：所得稅費用 （100-30）×25%=17.5萬 ←從會計 遞延所得稅資產 20-17.5=2.5萬 ←差額，倒擠的 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第二年： 借：所得稅費用 （100-20）×25%=20萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第三年： 借：所得稅費用 （100-10）×25%=22.5萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 遞延所得稅資產 22.5-20=2.5萬 ←差額，倒擠的 這樣，三年下來，遞延所得稅資產科目就平了；其實，上面的分錄我們也可以這樣理解： 第一年 借：所得稅費用 （100-30）×25%=17.5萬 ←從會計 其他存款-稅務局 20-17.5=2.5萬 ←差額，倒擠的 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第二年： 借：所得稅費用 （100-20）×25%=20萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 第三年： 借：所得稅費用 （100-10）×25%=22.5萬 ←從會計 貸：銀行存款 （100-20）×25%=20萬 ←從稅法 其他存款-稅務局 22.5-20=2.5萬 ←差額，倒擠的 可以看出，“遞延所得稅資產”是一筆資產，就好像一筆存款，這比存款是存在稅務局的，可以用作抵扣稅款的；同理，“遞延所得稅負債”也是一種負債，是應付稅務局的。

2、 遞延所得稅資產是當前會計上不應確認但是稅法要求確認的稅款，這筆錢當期交了，但是不應該計入當期費用，應予遞延在以后再計入費用。

3、遞延所得稅負債是當前會計上應確認但是稅法暫不要求確認的稅款，這筆錢當期未交，但仍應該計入當期費用，以后再實際繳出去。

4、會計分錄有問題 確認或計提時： 借：所得稅費用 遞延所得稅資產 貸：應交稅費 -應交所得稅 遞延所得稅負債繳稅時： 借：應交稅費 -應交所得稅 貸：銀行存款2、思想闡述有問題：遞延所得稅資產，即可抵扣暫時性差異形成的，當期應扣除的，未來轉回，不應該計入當期的稅費是對的。

5、遞延所得稅負債，即應納稅暫時性差異形成的，當期應該交的。

6、所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅當期應交所得稅=按應付稅款法計算的，對當期會計收益和稅務收益進行調整，調整或調減收入和費用。

7、遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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